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个人所得税热点问题解答
个人所得税的基本特征是什么？
个人所得税是以个人(自然人取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税具有课税公平、量能负担、不易形成重复征税等特点。课税公平，是指个人所得税以纯收人为计税依据，实行收入多的多缴税，收人少的少缴税的办法，同时规定基本生计扣除、成本费用扣除及专项扣除，可以较好地照顾低收人者，符合量能负担的原则。个人所得税还有不易形成重复征税的特点。与有些税种可能存在的重复征税相比，个人所得税是对纳税人的最终收人课税，游离在商品流通之外，因而一般不存在重复征税。
个人所得税的主要功能是什么？
个人所得税主要具有以下四个功能：
1.组织财政收人。在人均国内生产总值(GDP)较高的国家，个人所得税不仅是重要税源之一，而且税源广泛，征收个人所得税能够保证稳定的则’政收入。
2调节收人分配”有助于实现社会公平。随着经济发展”社会贫富差距加大等问题将会逐步显现，有可能成为影响社会稳定的负面因素。对个人所得征收累进税，
可减少社会分配不公的程度，缓和社会矛盾。
3具有自动稳定器的功能。由于个人所得税一般采用累进税率，在经济繁荣时期税收 加的速度超过个人所得 加的速度，可以自动遏制通货膨胀趋势；反之，在经济 条时期，税收减少的速度比个人收入降低的速度还要快，可阻止通货紧缩的趋势。
4。个人所得税作为直接税，有助于培养和 强公民的纳税意识。
我国个人所得税是如何发挥"削 补低"的调节作用的？
我国个人所得税在筹隼财政收人的同时,承担着以税收手段调节收人分配的职能，主要表现在:一方面，通过采用累 税率、对超高劳务报酬加成征收等方式，加大对高收人者的调节力度。同时，通过大力推进全员全颔明细申报管理和年所得12万元以上自行纳税申报管理，加强对高收几人者税源监管；通过对高收人者主要所得来源（如股权转让所得等财产性所得）加强征管，实施限售股个人所得税政策等，相关项目个人所得税收人大幅 长，体现了税收对高收人的调节作用。另一面，尽量减轻中等收人者的税收负担，低收入者则由于收入低于减除费用标准以及实施税收减免而不纳税。为照顾中低收人群体及部分特定人群，个人所得税法及相关法规还规定了若干个人所得税减免政策，主要包括：对个人取得的按国家规定的离退休工资、基本养老金、破产企业职工安置费、生活困难补助费、抚恤金、救济金、房屋拆迁补偿款及下岗职工从事社区居民服务所得等免征个人所得税；对残疾、孤老人员和烈属的劳动所得减征个人所得税；对种植业、养殖业、饲养业和捕捞业所得暂未纳人个人所得税征收范围。
此外，个人所得税收人作为财政收人的重要组成部分，从22年所得税分享改革以来，其收收人成为保障各项民生支的重要资金来源。近年来，国家不断加大对"三农"、教育、医疗卫生、城乡最低生活保障、廉租住房、就业再就业等方面的投入力度，着力保障和改善民生，较大幅度提高了低收人者的收人和生活水平。
需要说明的是，个人所得税是在社会初次分配的基础上，对个人所得按其多寡进行再次调节，所得多者多缴税，所得少者少缴税，体现国家调节收人分配的政策精神，在一定程度上缩小了社会收人分配差距。但主全依靠个人所得税解决社会收人分配差距问题是不现实的。要解决个人收人分配差距过大的问题，从根本上说还是应综合运用多种政策工具，从规范初次分配环节人手，形成调节社会收人分配的综合体系。
我国个人所得税有哪些特点？
我国个人所得税制主要有以下四个特点：
1.实行分类征收。我国的个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取 得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除标准、不同的税率和不同的计税方法。
2累 税率与比例税率并用。其中，工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营。承租经营所得.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所
得，适用5%~35%的五级超额累 税率；稿酬所得，劳务报酬，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20%比例税率。
3.对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位和个人源泉扣缴、纳税人自行申报
两种方法。
4.以个人（自然人）作为纳税单位。
个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？
1工资、薪金所得；
2个体工商户的生产、经营所得；
3对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
4劳务报酬所得；
5稿酬所得；
6特许权使用费所得；
7利息.股息、红利所得；
8财产租赁所得；
9财产捋廿斤得；
10偶然所得；
.经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得颔
税率（%）
1
不超讨15元的
3
2
超过15元至45元的部分
10
3
超过45元至90元的部分
20

4
超过90元至350元的部分
25
5
超过350元至550元的部
分
30
6
超过550至8元的部分
35
7
超过8元的部分
45
注:本表所称全月应纳税所得额是依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，以每月收入额减除费用35元以及附加减除费用后的余额。
个人所得税税率个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营.
租赁经营所得适用)
级数
全年应纳税所得颔
税率
(%)
1
不超过X50元的
5
2
超过150元至3元的部分
10
3
超过3元至6元的部分
20
4
超过6元至10元的部分
30
5
超过10元的部分
35

注:本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华
人民共和国个人所得税法》第
六条的规定，以每一纳税年度的收人总额减除成
本.费用以及损失后的余额。个人取得哪些所得可以减免个人所得税？
目前，我国个人所得税减免税项目主要有以下两大类：
1 按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的减免税项目
(I) 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国和国
际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
(2国债和国家发行的金融债券利息；
(3按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
(4福利费、抚恤金、救济金；
(5) 保险赔款；
(6) 军人的转业费、复员费；
(7按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工
资、离休工资、离休生活补助费；
(8依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外
交代表、领事官员和其他人员的所得；
(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；(10残疾人孤老人员和烈属的所得;
(II)因严重自然灾害造成重大损失的;
(12单位和个人按照规定的比例实际缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金等。
2经国务院财政部门批准减免的项目：
(1) 个人转让自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
(2) 以下情形的房屋产权无偿赠与，当事双方不征个人所得税：
一是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女.夕卜孙子女、兄弟姐妹；二是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义努的抚养人或者赡养人；三是房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
(3) 城镇居民按照国家规定标准取得的拆迁补偿款。
(4下岗职工八营所得。
(5见义勇为者的奖金或奖品。
(6独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补贴。
(7个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得
的所得。
(8个人举报、协查各种违法、犯罪行为获得的奖金。
(9)生育妇女按照有关规定取得的生育津贴、生育医疗费，或其他
属于生育保险性质的津贴、补贴。
(10个人按照有关规定取得的廉租住房货 补贴。
(1DBSB (A股、B股)转让所得。
(12个人购买社会福利彩票和体育彩票，一次中奖不超过1万元的；个人取得
单张有奖发票奖金所得不超过8元的。
(13犀队干部取得的某些特殊补贴、津贴，如军人职业津贴、军队设立的艰苦地区补助等。
(14个人按照规定办理代扣代缴税款手续取得的手续费等。
什么是"起征点"免征额“”它们与"减免费用标准“有什么不同？
"减除费用标准”也称"免征颔"，与"起征点"不同。起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。当课税对象数颔低于起征点时，无须纳税；当课税对象数颔高于起征点时，就要对课税对象的全部收人征税。减除费用标准是对个人收人征税时允许扣除的费用限颔。当个人收人低于减除费用标准时，无须纳税；当个人收人高于减除费用标准时，则对减去减除费用标准后的个人收入征税。所以，"减除费用标准”与"起征点”并不是同一个概念。修改后的个人所得税法中所说的" 35元/月”应称作"减除费用标准"，而不是"起征点”。
除减除费用标准外，税法还规定了其他可在计算应纳税所得颔前扣除的项目，如按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金及个人公益事业捐赠额未超过纳税人申报的应 纳税所得额30%的部分等，均可在税前扣除。
为什么在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准？
在全国适用统一的工资、薪金所得减除费用标准的主要考虑：一是我国是一个法制统一的国家，税收法制是国家法制的重要组成部分，应该实行全国统一的税收政策。二是个人所得税法设定的减除费用标准，是参照全社会平均消费支 情况确定的，总体上反映了全国各地区经济发展状况和居民收人水平。在大城市生活,经济成本高，生活开支多，但居民收入水平也较高”负担能力相对较强，而且机，会多，享受到的各种社会公共服努也多。三是市场经济条件下人流动性非常大，户籍地和工作地很可能不在一个地方，如果不实行统一的标准，可能会 现税源不正常转移，将加大征收管理难度，同时也不利于人才流动。四是国际上一般都采用全国统一的基本减除费用标准，而不实行差别政策。
为什么我国现行个人所得税对工资、薪金所得项目采用"定颔扣除法"?
个人所得税减除费用采取"定颔扣除法”，具有透明度高、便于税款计算和征管的特点，因而被世界大部分国家所采用，并非我国所特有。所不同的是，由于各国个人所得税制不同，其相应的扣除项目和标准也有所不同。我国个人所得税制不同于世界大多数国家普遍实行的综合与分类相结合的税制，而是分类征收制度，对工资、薪金所得项目采用的是定颔扣除费用的办法，而不是区别纳税人的不同情况确定其基本扣除、单项扣除以及其他扣除。定颔扣除费用的办法虽然简单明了，但是难以全面照顾到纳税人的 体情况。从更好地调节收入分配的角度 发，将来我国的个人所得税制将向综合与分类相结合的税制方向过渡，在综合纳税人全部收人的前提下综合考虑纳税人的负担因素，给予相应的费用扣除，以更好地体现税收公平的原则。