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2025年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案

单选题（共600题）
1、下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（　）。
A.涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围
B.涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录
C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任
D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据

【答案】 C
2、下列关于税务顾问的表述，错误的是（　）。
A.税务顾问是综合性的涉税服务业务
B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决
C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务
D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈

【答案】 C
3、下列选项中，属于行业专业发票的是（ ）。
A.销售家用电器开具给自然人个人的发票
B.收费公路通行费增值税电子普通发票
C.销售货物给企业开具的增值税专用发票
D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票

【答案】 B
4、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（　）。
A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年
B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销
D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

【答案】 C
5、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法
B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除
C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧

【答案】 D
6、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.16.4
B.12.6
C.12.4
D.17

【答案】 C
7、（2016年真题）2021 年 5 月将自产加湿器作为福利发放员工，成本 20000 元，市场不含税价 50000 元，会计处理正确的是（ ）。
A.借：应付职工薪酬——非货币性福利 26500货：主营业务成本 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
B.借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500 货：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 52600 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
D.借：应付职工薪酬——非货币性福利 22600 贷：主营业务成本 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600

【答案】 B
8、某增值税一般纳税人，2019 年 5 月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（ ）科目，贷记（ ）科目。
A.应交税费—应交增值税（进项税额），管理费用
B.应交税费—应交增值税（减免税款），管理费用
C.应交税费—简易计税，其他收益
D.应交税费—应交增值税（进项税额），其他收益

【答案】 B
9、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（ ）。
A.国家机关自用的土地
B.宗教寺庙自用的土地
C.市政街道等公共用地
D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地

【答案】 D
10、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（ ）内提出申辩理由，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于（ ）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。
A.5日；5日
B.5个工作日；5个工作日
C.10日；10日
D.10个工作日；10个工作日

【答案】 D
11、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为（　）。
A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税
B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税
C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税
D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

【答案】 A
12、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（ ）。
A.劳务报酬
B.工资、薪金
C.特许权使用费
D.稿酬所得

【答案】 B
13、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（ ）。
A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人
B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权益为宗旨和目标
C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为
D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会

【答案】 B
14、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元。本月实际从国外免税购进原材料150万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税免抵税额为（　）万元。
A.0.9
B.0.8
C.0.7
D.0

【答案】 D
15、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是（ ）。
A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税
B.购置存量房，自交付款项之次月起缴纳城镇土地使用税
C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税
D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的当月起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税

【答案】 C
16、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（　）。
A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权
B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员
C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告
D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告

【答案】 D
17、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票
B.农产品销售发票
C.通行费电子发票的不征税发票
D.机动车销售统一发票

【答案】 C
18、某税务师2020年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的50000元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品成本应分摊（　）元。
A.14994
B.15990
C.16994
D.14894

【答案】 A
19、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（ ）。
A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立
B.税务师执业必须依托于税务师事务所
C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书
D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避

【答案】 A
20、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确的是（ ）。
A.业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算
B.业务的行为主体是鉴证人
C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见
D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理

【答案】 D
21、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除”的所得是
A.工资、薪金所得
B.特许权使用费所得
C.劳务报酬所得
D.稿酬所得

【答案】 A
22、（2017年真题）某公司拖欠 2016年度增值税 42万元，催缴无效，经县税务局局长批准， 2017年 3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（ ）。
A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.强制执行措施
D.税务行政协助

【答案】 C
23、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（　　）到税务机关申请延长停业。
A.停业期满后
B.停业期满前
C.停业期满后30天内
D.停业期满后60天内

【答案】 B
24、非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的（ ）为原则，确定非居民企业的劳务收入。
A.3%
B.5%
C.10%
D.15%

【答案】 D
25、银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处（ ）的罚款；情节严重的，处（ ）的罚款。
A.2000元以上1万元以下1万元以上5万元以下
B.2000元以上2万元以下2万元以上5万元以下
C.1万元以上5万元以下5万元以上50万元以下
D.2000元以上5000元以下5000元以上5万元以下

【答案】 B
26、（2017年）企业应按“工资薪金所得”预扣个人所得税的是（　）。
A.个体工商户支付给业主的工资
B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬
C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费
D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

【答案】 C
27、下列关于房产税的规定，表述正确的是（ ）。
A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村
B.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产
C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值
D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间不需要缴纳房产税

【答案】 B
28、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（ ）。
A.简易账
B.复式账
C.简易账、复式账均可
D.不必建立账簿

【答案】 B
29、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（　）。
A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作
D.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】 A
30、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（　）元
A.216000
B.224000
C.264000
D.328000

【答案】 C
31、关于发票的开具要求，下列说法错误的是（ ）。
A.按照增值税纳税义务的发生时间开具
B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章
C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明
D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废

【答案】 B
32、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（ ）。
A.免征
B.缓征
C.减半征收
D.减按75%征收

【答案】 C
33、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（　）元。
A.4368.93
B.3203.88
C.3125.83
D.4077.67

【答案】 B
34、税务行政复议中的被申请人是指（ ）
A.被税务机关委托的代征人
B.与申请人存在控股关系的上级单位
C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织
D.作出具体行政行为的税务机关

【答案】 D
35、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（ ）。
A.劳动分红
B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费
C.保险营销员的佣金收入
D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入

【答案】 C
36、（2020年真题）2021年1月税务师在对某企业2020年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000元，企业账务处理为：
A.借：在建工程　　 100000　　　　　贷：管理费用　　 100000　　
B.借：在建工程　 100000　　　　　贷：本年利润　 100000　　
C.借：在建工程 100000　　　　　贷：原材料　 100000　　
D.借：在建工程　　　　　　 100000　　　　　贷：以前年度损益调整　　 100000

【答案】 B
37、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于职工奖励或福利
C.将自建的商品房出租
D.将资产用于交际应酬

【答案】 C
38、（2018年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（ ）。
A.作为申请人公民被宣告失踪的
B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
C.经行政复议机构准许达成和解的
D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

【答案】 C
39、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（ ）。
A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表
D.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】 C
40、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（　　）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。
A.机构所在地
B.经营地
C.经营地和机构所在地
D.收入来源地

【答案】 A
41、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（　）。
A.借：管理费用　　　　　　　　260 　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　260 　　
B.借：营业外支出　　　　　　　260 　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　260 　　
C.借：所得税费用　　　　　　　260 　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　260 　　
D.借：应付职工薪酬　　　　　　260 　　　　　贷：应交税费——应交个人所得税 260

【答案】 D
42、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（ ）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。
A.1月31日
B.3月31日
C.4月30日
D.5月31日

【答案】 C
43、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（ ）。
A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务
B.代理填报增值税适用加计抵减政策声明
C.代理申报享受税收减免业务
D.代理跨境应税行为免征增值税报告

【答案】 B
44、中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处填写（　）。
A.4000
B.5000
C.30000
D.35000

【答案】 B
45、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（ ）。
A.纳税人名称发生变化
B.纳税人识别号发生变化
C.购票限量发生变化
D.开票限额发生变化

【答案】 B
46、某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000元。2020年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为（　）元。
A.17753.12
B.19546.36
C.24735.66
D.29656.55

【答案】 C
47、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（ ）。
A.新能源汽车制造业
B.娱乐业
C.房地产业
D.烟草制造业

【答案】 A
48、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（ ）。
A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表
D.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】 C
49、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（ ）。
A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税
B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策
C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税
D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

【答案】 B
50、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）。
A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天
B.委托代销货物，为货物发出的当天
C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天
D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天

【答案】 C
51、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（ ）。
A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出赔偿要求
B.A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求
C.A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔偿要求
D.B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任

【答案】 A
52、根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是（　　）。
A.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税
B.单位或者个体工商户为员工提供交通运输服务，应按规定征收增值税
C.单位取得与销售货物收入无关的财政补贴收入，不征收增值税
D.以公益事业为目的向其他单位或个人无偿提供服务，不征收增值税

【答案】 B
53、资源税的下列表述错误的是（　）。
A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税
B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税
C.人造石油不纳资源税
D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税

【答案】 B
54、（　）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。
A.顺查法
B.逆查法
C.详查法
D.核对法

【答案】 B
55、房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入（　　）科目的借方。
A.管理费用
B.主营业务成本
C.税金及附加
D.固定资产清理

【答案】 C
56、2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（　）。
A.借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　 10000 　　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 10000 　　
B.借：应收出口退税款——增值税　　　　　　　　　　　　　 10000 　　　　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000 　　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 90000 　　
C.借：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　　　　 10000 　　
D.借：营业外收入——政府补助 　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 10000

【答案】 B
57、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（　　）。
A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目
C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目
D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”

【答案】 A
58、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（ ）。
A.由甲方提供施工材料的建筑服务
B.公共交通运输服务
C.人力资源外包服务
D.增值电信服务

【答案】 D
59、某经批准从事融资租赁业务的公司 2021 年 4 月购进一批车辆，价款 6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（ ）。
A.借：固定资产 6600000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000
B.借：固定资产 6600000 应交税费——待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款 7380000
C.借：固定资产 6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 69026.55应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000
D.借：固定资产 6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 78000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款 7380000

【答案】 C
60、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（ ）。
A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人
B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权益为宗旨和目标
C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为
D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会

【答案】 B
61、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（　）日内。
A.10
B.15
C.30
D.40

【答案】 B
62、下列油类产品中，应征收资源税的是（　）。
A.机油
B.汽油
C.人造石油
D.原油

【答案】 D
63、《中国药典》采用哪种方法检查青霉素中的聚合物
A.高效液相色谱法
B.薄层色谱法
C.气相色谱法
D.分子排阻色潜法
E.容量法

【答案】 D
64、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年3月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税额36.4万元；当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为10万元，期末库存外购的已税高档香水精的买价为150万元，高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额为（　　）万元。
A.21
B.42
C.84
D.140

【答案】 A
65、某企业（一般纳税人）2019年实际占用土地面积20000平方米，其中企业厂区内绿化用地5000平方米、直接用于农业生产用地12000平方米、办公用地3000平方米。该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A.15000
B.25000
C.40000
D.75000

【答案】 C
66、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（　）。
A.顺查法
B.抽查法
C.核对法
D.比较分析法

【答案】 C
67、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（　）不在本栏中反映。
A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品
B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房
C.因违法被拆除的建筑物
D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

【答案】 B
68、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（ ）。
A.确定应税所得率
B.行政赔偿
C.行政奖励
D.征收滞纳金

【答案】 D
69、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资（ ）为依据。
A.下限为50%，上限为400%
B.下限为60%，上限为400%
C.下限为50%，上限为300%
D.下限为60%，上限为300%

【答案】 D
70、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征收率的是（ ）。
A.跨县（市）提供建筑服务
B.人力资源外包服务
C.收取试点前开工的一级公路的通行费
D.转让不动产

【答案】 A
71、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（ ）。
A.利息+销售费用+管理费用
B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%
C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%
D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）

【答案】 B
72、下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（　　）。
A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定
B.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
C.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
D.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

【答案】 C
73、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（　）。
A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算
C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税
D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

【答案】 B
74、某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业填列《A100000 企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（　）万元。（货物的增值税税率为13%）
A.8954
B.8690
C.10700
D.10773.1

【答案】 D
75、下列属于消费税征税范围是（　）。
A.高档化妆品
B.貂皮大衣
C.汽车轮胎
D.酒精

【答案】 A
76、下列企业中，属于非居民企业的是（ ）。
A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业
B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业
C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的C企业
D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的D企业

【答案】 C
77、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（ ）。
A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税
B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税
C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税
D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税

【答案】 C
78、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（ ）。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.补充调整法

【答案】 C
79、（2016年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用—职工教育经费”的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应（ ）。
A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务
C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

【答案】 A
80、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）。
A.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税
B.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税
C.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额计税
D.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按高税率计税贴花

【答案】 D
81、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（　）。
A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会
B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会
C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤
D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认

【答案】 D
82、基本养老保险从缴费主体上可分为（ ）。
A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民
B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户
C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户
D.企业、机关事业单位、个人

【答案】 A
83、下列车辆属于消费税征税范围的是（　　）。
A.沙滩车
B.雪地车
C.高尔夫车
D.乘用车

【答案】 D
84、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（ ）。
A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数
B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级
C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核
D.业务质量监控人不得由项目负责人选定

【答案】 C
85、（2015年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（ ）。
A.可以接受委托代收代缴消费税
B.可以开展税收筹划业务
C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证
D.可以接受委托代理记账

【答案】 A
86、下列事项属于专项税务咨询服务的是（ ）。
A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理
B.税务政策解释
C.纳税风险评估
D.涉税措施的评价和建议

【答案】 C
87、下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（　）。
A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目
B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目
C.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具
D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定

【答案】 B
88、人民法院不受理公民、法人或者其他组织对税务机关的下列（ ）事项提起的诉讼。
A.税务机关不予依法办理或答复
B.税务机关对税务人员的奖惩决定
C.税务机关侵犯法定经