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固定资产清理的会计处理及举例说明
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入 清理，其会计分录为：
借：固定资产清理（固定资产账面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税金一一应交营业税
（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：
借：其他应收款
贷：固定资产清理
（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：
属于筹建期间的
借：固定资产清理
贷：长期待摊费用
属于生产经营期间的
借：固定资产清理
贷：营业外收入处固定资产净收益
（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：
属于筹建期间的
借：长期待摊费用 贷：固定资产清理
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：
借：营业外支出一一非常损失
贷：固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失，其会
计分录为：
借：营业外支出一一处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
［例］21年9月，江西亚泰工厂一座厂房 由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为40元，已提折旧
为14元；报废时的残值变价收入为4元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂16元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工
厂适用的营业税税率为5%。请就以上资料作
出会计处理。
［解答］江西亚泰工厂应进行如下账务处理：
（1 ） 固定资产转入清理：
借：固定资产清理 26
累计折旧14
贷：固定资产4
（2）发生清理费用
借：固定资产清理8060
贷：银行存款8060
（3 ）取得变价收入
借：银行存款 4
贷：固定资产清理4
（4 ）计算交纳的营业税
应交纳的营业税=4 = 5%= 20元
借：固定资产清理 20
贷：应交税金一一应交营业税20
计算应收取的保险赔偿
借：其他应收款 16
贷：固定资产清理16
结转固定资产清理净损益
固定资产清理净损失=26 + 8060 +
20 -4 — 16 = 760 元
借：营业外支出一一非常损失贷：固定资产清
理会计分录大全760
第一章760
货币资金及应收款项
1 .现金
⑴备用金
① 开立备用金
借：其他应收款-备用金
贷：现金
② 报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：现金
③ 撤销或减少备用金时
借：现金
贷：其他应收款-备用金
⑵现金长短款
① 库存现金大于账面值
借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：其他应付款-应付现金溢余（X单位或个
人）
营业外收入-现金溢余（无法查明原因的）
② 库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款-应收现金短缺（XX个人）
其他应收款-应收保险赔款
管理费用一现金溢余（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢
2. 银行存款
① 企业有确凿证据表明存在银行或其他
金
融机构的款项已经部分或全部不能收回
借：营业外支出
贷：银行存款
3. 其他货币资金（外埠存款）
① 开立采购专户
借：其他货币资金-外埠存款
贷：银行存款
② 用此专款购货
借：物资采购
贷：其他货币资金-外埠存款
③ 撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金-外埠存款
4. 坏账损失
⑴直接转销法
① 实际发生损失时
借：管理费用
贷：应收账款
② 重新收回时
借：应收账款
贷：管理费用
借：银行存款
贷：应收账款
⑵备抵法
① 提取坏账准备金时
借：管理费用
贷：坏账准备
② 发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③ 重新收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
5. 应收票据（见后）
第二章
存货
1材料
（1）取得
① 发票与材料同时到
借：原材料
应交税金一增（进）
贷：银行存款
② 发票先到
借：在途物资（含运费）
应交税金一增（进）
贷：银行存款
③ 材料已到，月末发票账单未到
借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程倭托加工物资/…
贷：原材料
2. 委托加工物资
① 发出委托加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料
② 支付加工费、运杂费、增值税
借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进）
贷：银行存款等
③ 交纳消费税（见应交税金）
④ 加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资+剩余物
资）
贷：委托加工物资
3. 包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：生产成本
贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
① 第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：包装物
注：出租、出借金额较大时可分期摊销
② 收取押金
借：银行存款
贷：其他应付款
③ 收取租金
借：银行存款
贷：应交税金一增（销）
其他业务收入
④ 退还包装物
（不管是否报废），
借：其他应付款（按退还包装物比例退回
押金）
贷：银行存款
⑤ 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押
金
借：其他应付款
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金一增（销）
应交税金-应交消费税
其他业务收入（押金部分）
⑥ 不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
⑤ 摊销（略）次、五五、分次
4. 低值易耗品（处理同包装物）
5. 存货清查
⑴盘盈
① 确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损
溢
② 报批转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
⑵盘亏或毁损
① 确认
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税金一增（转出）
② 报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
1属于收发计量、核算、管理不善造成的
损耗
借：原材料
（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
［管理费用］
贷：待处理财产损溢
ii属于自然灾害或意外事故造成的存货
损耗
借：原材料
（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
［营业外支出一非常损失］
贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转
平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权
力机构批准，转入损益等，不用披露；
② 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果
其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整
当期报表的年初数。
8.存货的期末计价（略）
第三章
投
投
1. 短期投资
① 购入
借：短期投资--殳票/责券/基金X
应收股利、应收利息
贷：银行存款
其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息
借：
银行存款
贷：应收股利、应收利息
② 收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资一股票/债券X
③ 转让、出售
借：银行存款
短期投资跌价准备-股/债X
贷：
短期投资
—股票/债券X
【应收股利/应收利息】
［投资收益-出售股/债X ］
2长期股权投资投资
（1）取得
① 以现金资产投资同上
② 以非现金资产投资（见后）
（2 ）成本法
① 初始投资或追加投资同取得
② 被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借：应收股利-股利收入
贷：长期股权投资-企业
II投资年度
i属于投资前的
借：应收股利-股利收入
贷：长期股权投资-企业
［属于投资后的
借：应收股利
贷：投资收益-股利收入
II投资年度以后（按公式计算）
借：应收股利
贷：投资收益-股利收入
［长期股权投资-企业］
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
（3 ）权益法
① 初始投资或追加投资同上
② 股权投资差额的处理
i取得时确认
借：长股权投资-企业-投资贷成本
贷：银行存款
借：［长期股权投资-企业-股投差额］贷：
［长股权投资-企业-投资成本］i摊销
借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-企业-股权投资差额借：
长期股权投资-企业-股权投资差额贷：资本
公积-股权投资准备
③ 被投资单位实现净损益的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润时
借：长期股权投资-企业-损益调整
贷：投资收益-股权投资收益
1被投资单位宣告分派股利时
借：应收股利-企业（实际数）
贷：长股权投资-企业-损益调整
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
借：投资收益-股权投资损失
贷：长股权投资-企业-损益调整
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
借：长期股权投资-企业-损益调整
（确认的损益一未减记的）
贷：投资收益-股权投资收益
④ 其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
借：长股权投资-企业-股权投资准备
贷：资本公积-股权投资准备
（=捐赠物价值* （1-33 %） *持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
i投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
（4）成本法与权益法的转换
① 权益法转换为成本法
I转换时
借：长期股权投资-企业
贷：长期股权投资-企业-投资成本长股权投
资-企业-损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的借：应收股利
贷：长期股权投资-企业
1属于尚未记入投资账面价值的
借：应收股利
带：投资收益
II对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
借：长期股权投资-企业
贷：投资收益
② 成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
借：长期股权投资-企业-投资成本
2
-企业-股权投资差额1 -企业-损益调整5
-企业-股权投资准备2
贷：长期股权投资-企业（帐面余额）205利润分配-
未分配利润（累计影响数）1
资本公积-股权投资准备 2
1追加投资时
借：长期股权投资-企业-投资成本
302
贷：银行存款302
药再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初始投资成本=
2 + 5+ 2+ 302
借：长期股权投资-企业-股投差额2贷：长股权投资-企业-投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
借：长期股权投资-企业-投资成本
7
贷：长期股权投资-企业-损益调整5
-企业-股权投资准备2
成本法转换为权益法时初始投资成本=
2 + 5 + 2+ 302 -2
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投
资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权 投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处
长期股权投资时，未摊销的一并结转
iv以后分派利润或现金股利同权益法
（5）短期投资划转为长期投资
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低
者）
短期投资跌价准备
投资收益
贷：短期投资
（6）长期股权投资的处
① 损益的确认
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
［投资收益-股权出售收益/损失］
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
② 资本公积准备项目的处理
借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积注：转增资本时
借：资本公积-其他资本公积
贷：实收资本/股本
③ 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-企业-股权投资差额
3. 投资的期末计价（略）
4. 委托贷款
① 发放贷款
借：委托贷款-本金
贷：银行存款
② 按期计提利息
借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回 的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在
“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③ 期末计价（略）
第四章
固定资产
1. 增加
（如是旧的，则以净值入帐）
① 购
1购入不需安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
【【购入需安装的固定资产
［购入
借：在建工程
贷：银行存款
i领用安装材料、支付工资
借：在建工程
贷：原材料
应交税金-增-进转出
应付工资
ii交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
② 投资者投入
借：固定资产（投资双方确认价）
贷：实收资本
③ 接受捐赠
借：固定资产（单据金额+税费）
贷：银行存款（支付的相关税费）
资本公积-接受捐赠非现金资产准备
递延税款（单据金额=33 %）
注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在
账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成
本应加上。
④ 经营租入（见后）
⑤ 融资租入（见后）
⑥ 自行建造
【自营工程
1购入工程物资
借：工程物资（含税金）
贷：银行存款
i领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
ii领用本企业产品
借：在建工程
一自营工程
贷：库存商品
应交税金一增（销）
iv领用安装材料
借：在建工程
贷：原材料
应交税金-增-进转出
v支付工程人员的工资、福利费
借：在建工程
贷：应付工资/应付福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
借：在建工程
贷：生产成本-辅助生产成本
viiX程借款利息支出（见借款费用）
vii交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
ix剩余工程物资转作企业存货
借：原材料
应交税金一增（进）
贷：工程物资
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时，如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成
的，或在建工程项目全部报废或毁损 ，净损失计营业外支出。
【【出包工程
i预付、补付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
药交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
⑦ 无偿调入
借：固定资产
贷：资本公积-无偿调出固定资产（净值）
银行存款（相关费用）
2 .减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算
① 投资转出
借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科目余额）
银行存款/应交税金（相关税费）
② 捐赠转出
借：营业外支出一捐赠支出
贷：固定资产清理（该科目余额）
③ 报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）
借：资本公积一无偿调出固定资产
贷：固定资产清理
⑤ 出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
ii支付清理费用
借：固定资产清理贷：银行存款
ii出售收入、残料和保险公司或过失人
赔款处理
借：银行存款/原材料淇他应收款贷：固定资产清理
iv出售后应缴纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金-应交营业税（售价=5%）v结转净损失（或净收益）
借：营业外支出-处 固净损失（正常经营）营业外支出-非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理
3. 固定资产折旧
i计提折旧
借：管理费用
制造费用
其他业务支出（经营租赁）
贷：累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产
时需转销已提取的折旧额
借：
累计折旧
贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用
（不含更新改造和因大修理停用的固定资
产）。企业因执行〈〈企业会计准则-固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。
4. 固定资产的后继
续支出P113- 114
（1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理） ，应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通 过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。
（2） 资本化的后续支出：
①延长固定资产的使用寿命
② 使产品质量实质性提高
③ 使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先
的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值
的可收回金额（不一定是全额计入）
（3）固定资产的改扩建
i注销原固定资产
借：在建工程
累计折旧
贷：固定资产
i支付改、扩建工程费用同自营工程
借：在建工程
贷：银行存款
ii残料变价收入
借：银行存款
贷：在建工程
iv工程完工，交付使用，增加固定资产价
值
借：固定资产
贷：在建工程
5. 固定资产的盘盈、盘亏
① 盘盈
i经清查确认为盘盈时
借：固定资产（市价一折旧损耗）
贷：待处理财产损溢
i报批后转销
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入-固定资产盘盈
② 盘亏
i经清查确认为盘亏时
借：待处理财产损溢
累计折旧（账面值）
固定资产减值准备
贷：固定资产（账面原值）
i报批后转销
借：
营业外支出-固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢
7.固定资产的期末计价（略）
第五章
无形资产及其他资产
1.无形资产
① 购入的无形资产
借：无形资产（实际支付价款）
贷：银行存款
② 投资者投入
借：无形资产（投资双方确认价）
贷：实收资本/股本
注：为首次发行股票而接受投资者投入
借：无形资产（投资方账面价值）
贷：实收资本/股本
③ 接受捐赠
借：无形资产（凭据金额+支付的相关税
费）
贷：递延税款
资本公积
银行存款/应交税金（相关税费）
④ 自行开发并按法律程序申请取得
i取得时发生的注册费、律师费等相关支出
借：无形资产（确定的实际成本）
贷：银行存款
i研究开发费用（如材料费、直接参与人
员的工资及福利费、租金、借款费用等）
借：管理费用
贷：银行存款、原材料、应付工资
⑤ 购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借：无形资产-土地使用权（实际支付价款）
贷：银行存款
注：该项土地开发时
借：在建工程
贷：无形资产-土地使用权
⑥ 用无形资产对外投资，比照非货币性交易
⑦ 出售无形资产（即转让所有权）
借：银行存款
无形资产减值准备
营业外支出一出售无形资产损失]
贷：无形资产
应交税金-应交营业税
营业外收入一出售无形资产收益]
⑧ 出租无形资产（即转让使用权）
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转发生的相关支出
借：其他业务支出（如服务费，营业税）
贷：银行存款
⑨ 摊销（期限一经确定，不能改）P197
借：管理费用（自用的无形资产）
其他业务支出（出租的无形资产）
贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）
注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。
若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销
预计某项无形资产已不能为企业带来未来
经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用
⑩ 无形资产的后续支出，比如取得专利权
之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉
讼费，直接计入当期管理费
2. 其他资产
①长期待摊费用
应由本期负担的部分不得做为长期待摊费
用。
i发生时
借：长期待摊费用
贷：银行存款
i摊销时
借：管理费用、制造费用、营业费用
贷：长期待摊费用
第六章
流动负债
1. 应付账款（略）
2. 应付票据（见后）
3. 短期借款
⑴借款时
借：银行存款
贷：短期借款
⑵按月预提利息
借：财务费用
—利息支出
贷：预提费用
⑶到期还本付息时
借：短期借款
预提费用
财务费用（尚未提取的利息）
贷：银行存款
4. 短期债券
① 收到债券款
借：银行存款
贷：应付短期债券（实收发行债券款）
② 计提利息
借：财务费用（票面利息 折溢价）
贷：应付短期债券
注：若金额小可在还本付息时处理
借：应付短期债券
财务费用
—利息支出
贷：银行存款
③ 到期偿还本息
借：应付短期债券
贷：银行存款
5. 预收账款
① 预收时
借：银行存款
贷：预收账款
② 发货时
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税金一增（销）
银行存款
（运杂费）
③ 补付货款时
借：银行存款
贷：预收账款
6. 应付工资
① 支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
注：支付退休人员工资（即退休费）
借：管理费用
贷：现金
② 月份终了进行分配，计入有关费用
借：生产成本（生产工人）
制造费用（车间或分厂管理人员）
管理费用（厂部行政管理人员）
营业费用（专设销售机构人员
在建工程（在建工程人员）
应付福利费（医务托幼人员）
其他应付款（工会人员）
贷：应付工资
7. 应付福利费
① 提取福利费时（按工资总额的14%提）
借：生产成本等（科目同工资的提取）
贷：应付福利费
注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配-提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费
② 支付时
借：应付福利费
贷：现金
用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险
费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难
补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。
8. 应付股利
1购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产源材料（价税合计）
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
注：若股东大会与董事会批准的不一致，
则应调整会计报告年度相关项目的年初数
（
以
董事会多为例）
借：应付股利
盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
9. 其他应付款
① 提取工会经费
借：管理费用（工资总额=2%）
贷：其他应付款-工会经费
② 提取职工教育经费
借：管理费用（工资总额=1.5%）
贷：其他应付款-职工教育经费
③ 应付经营性租赁的租金
借：管理费用、营业费用、制造费用
贷：其他应付款
④ 收取存入保证金（如包装物押金）
借：银行存款
贷：其他应付款
10. 其他应交款
① 应交教育费附加（按流转税比例）
借：主营业务税金及附加（主营业务）
其他业务支出（其他业务）
固定资产清理（销售不动产有关）
贷：其他应交款-应交教育费附加
② 矿产资源补偿费
i按月计提时（按月矿产品销售收入）借：管
理费用-矿产资源补偿费 贷：其他应交款-应
交矿资偿费
迎攵购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：
物资采购
贷：其他应交款-应交矿资偿费
②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金
借：管理费用-住房公积金
贷：其他应交款-应交住房公积金
i应由职工个人交纳的住房公积金
借：应付工资
贷：其他应交款-应交住房公积金
ii实际上交时
借：其他应交款-应交住房公积金
贷：银行存款
注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。
11. 应交税金
（1 ）增值税
① 一般纳税人购销业务（略）
② 一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借：物资采购（买价*90% ）
应交税金一增-进（买价*10% ）
贷：应付帐款
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③ 小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
贷：应付帐款
i销售货物或提供劳务
借：应收账款
贷：主营业务收入（不含税价）
应交税金-增-销
③ 视同销售的账务处理（以投资为例）
i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品（成本价）
应交税金-增-销（计税价*税率）
注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本
i接受方，视同购进
借：原材料/库存商品（成本价）
应交税金-增-进（计税价*税率）
贷：实收资本
④ 不予抵扣项目的账务处理
贷：银行存款
i购入时不能确认借：原材料应交税金-增-进贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额