基础会计实训课件.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,怎么能走上会计岗位？,学时安排,课堂要求,总评成绩的构成,实训介绍,会计机构设置,会计人员分工,账务处理程序,经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制报表,实训流程,实训一：基础书写训练,（一）,阿拉伯数字的书写,阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的,1/2,以下，不得写满格。,02,为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。,04,（二）汉字大写数字的书写,（二）汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,错误：,0,、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十,注：不得任意自造简化字，比如以,“,毛,”,代,“,角,”,，以,“,另,”,代,“,零,”,，,以“两”代“贰”,。,（三）大小写金额的书写,如：人民币壹拾捌元零捌分。,正确的写法：￥,18.08,；,错误的写法：￥,18.08,元,；,1,、,阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者,货币名称简写。如人民币符号,“,￥,”,，币种符号与阿,拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前,写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,如,：（,1,）,人民币玖拾元整；,小写：￥,90.00,或￥,90.,（,2,）人民币捌拾贰元贰角整；,正确写法：￥,82.20,错误写法：￥,82.2-,2,、,所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况,外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写,“,00,”,，,或符号,“,”,；有角无分的，分位应当写,“,0,”,，不得用符,号,“,”,代替。,3,、大写金额要紧靠,“,人民币,”,三字书写，不得留有,空白，如果大写数字前没有印好,“,人民币,”,字样的，,就加填,“,人民币,”,三字。,如：,（,1,）￥,25,688.00,大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整,或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正,（,2,）￥,129.50,大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整,或人民币壹佰贰拾玖元伍角正,（,3,）￥,62.53,大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,4,、,“,整,”,或,“,正,”,字的写法,大写金额数字到,“,元,”,或,“,角,”,为止的，在,“,元,”,或,“,角,”,之后应写,“,整,”,或,“,正,”,字；大写金额数字有,“,分,”,的，分字后面不写,“,整,”,或,“,正,”,字。,5,、,“,零,”,字的写法,:,阿拉伯数字金额中间有,“,0,”,时，汉字大写金额要,写,“,零,”,字；,阿拉伯数字金额中间连续有几个,“,0,”,时，汉字大,写金额中可以只写一个,“,零,”,字；,阿拉伯数字金额元位是,“,0,”,，或者数字中间连续,有几个,“,0,”,、元位也是,“,0,”,，但角位不是,“,0,”,时，,汉字大写金额可以只写一个,“,零,”,字，也可以不写,“,零,”,字。,例如,（,1,）金额仅为几分，如：,0.04,元,大写：人民币肆分,（,2,）分位数为,0,，如：,3.20,元,大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正,（,3,）元角分数字齐全，如：,6.85,元,大写：人民币陆元捌角伍分,（,4,）金额为几十元，且元位为,0,，如：,10.29,元,大写：人民币壹拾元贰角玖分,（,5,）角分均为,0,，如：,17.00,元,大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正,（,6,）角位数为,0,，如：,53.09,元,大写：人民币伍拾叁元零玖分,（,7,）金额为数百元，且个位和十位均为,0,，如：,100.20,元,大写,:,人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正,（,8,）金额为数百元，且十位为,0,，如：,802.36,元,大写,:,人民币捌佰零贰元叁角陆分,（,9,）金额为数千元，且十位和百位均为,0,，如：,2,006.05,元,大写,:,人民币贰仟零陆元零伍分,（,10,）金额为数万元，且十位和百位均为,0,，如：,45,002.00,元,大写,:,人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正,（,11,）金额在万元以上，且其中有,0,，如：,900,070.03,元,大写,:,人民币玖拾万零柒拾元零叁分,本章结束,实训二：原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,二、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写,清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,三、原始凭证填制的附加要求,1,、,从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从,个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制,原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；,对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。,2,、,职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款,时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,3,、,原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,2009,年,10,月,20,日,苏宁公司从银行提取现金,100,000.00,元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,2009,10 20,河北苏宁有限责任公司,￥,100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥,1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥,11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付,密码的,每一张支,票号码对应一个,密码,伍,四、原始凭证的审核,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：,1,真实性审核,(,经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续,),2,合法性、合理性审核,（,经济业务内容,）,3,完整性审核,（凭证手续、要素、签章、主管审批）,4,正确性审核,.,（摘要、数字；计算；大小写；）,怎样审核？,1.,审,“,要素,”,2.,审,“,抬头,”,（指发票的客户那一栏填写的名称）,3.,审,“,填写内容,”,（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4.,审,“,数字,”,（三个,“,=,”,；不涂改）,5.,审,“,阴阳票,”,（上下联不一致的发票）,6.,审,“,限额,”,7.,审,“,经济内容,”,（行业专业发票与经济内容是否一致）,8.,审,“,白条,”,（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。,主要手法,）,9.,审,“,印章,”,（印章模糊、乱盖、不盖）,10.,审,“,开支标准,”,（招待费、差旅费、电话费等）,主要手法有：,1,、打白条子,即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。,2,、以收据代替发票,3,、不按发票规定用途使用发票,4,、不按发票规定要求开具发票,如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。,面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。,甲义正词严：,“,这不是正规发票，不可以报销。,”,乙弯腰诌媚：,“,行，我先给您报了，然后另外找发票补上。,”,丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。,有好事者去找老板问究竟。,老板说：,“,甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。,”,原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说,“,不,”,，同时会告诉上级,“,怎么办才行。,”,若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,五、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。,对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,实训三：记账凭证的填制与审核,原始凭证,记帐凭证,帐,簿,报,表,记帐凭证,一、记,帐凭证的基本内容,名称,日期编号,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,二、记帐凭证的填制方法,转帐凭证,收款凭证,付款凭证,(,一,),如何选择记帐凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。,应借应贷科目同时涉及,“,现金,”,、,“,银行存款,”,应选择,。,付款凭证,（,1,）,应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）,（,2,）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）,(,二,),填制记帐凭证应重点抓住的内容,题,2,、1,2,月2日，向安信公司托收货款收回，金额,4640,元。,银行存款,托收货款收回,2009,2,12,收,1,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥,4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,题,10,、1,2,月,11,日，销售空心砖给王石头，收到现金,936,元。,库存现金,售出产品收到现金,2009,11,12,收,2,主营业务收入,刘芳,8 0 0 00,￥,93 6 0 0,贰,应交税费,应交增值税（进项税额）,空心砖,1 3 6 0 0,题,4,、,12,月,4,日，以现金购买打印纸,1,包，金额,55,元。,库存现金,2009,4,12,付,1,贰,现金购买办公用品,管理费用,55 00,￥,5500,刘芳,办公费,题,5,、1,2,月5日，开支票支付广告费，金额,1280,元。,银行存款,2009,5,12,付,2,贰,支付广告费,销售费用,广告费,1 28000,￥,128000,刘芳,题,1,、1,2,月,1,日，购入材料煤矸石，材料验收入库。,2009,1,12,材料入库,原材料,在途物资,煤矸石,20020000,20020000,￥,2002 00 0 0,￥,2 0 0 2 0 0 0 0,刘芳,1,壹,煤矸石,转 字 第,1,号,填制要求,记录真实,手续完备,内容齐全,书写规范,填制及时,以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：,摘要简明,科目运用准确,附件齐全,连续编号,VV,实训四：登记账簿,习题,2,：,12,月,2,日，收到安信公司前欠货款,4640,元,。,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,一、账簿的格式与登记方法,1.,库存现金日记账,格式：借方、贷方、余额三栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,库存现金日记账,第,1,页,2009,1,付,2,支付运费,在途物资,2 0 0 0 0,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,填制收付款凭证中,“库存现金”的对方科目,根据会计凭证所列金额填列,每日结出当日的余额,1 5 3 6 2 9 7,期初余额,1,12,本日合计,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,2.,银行存款日记账,格式：借方、贷方、余额三栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,银行存款日记账,第,1,页,开户银行,账 号,工行郑州市分行石化路分理处,06-86566,2009,12,1,期初余额,借,3 6 5 7 1 8 6 0,1,付,1,转支,9935,支付材料款,在途物资,2 3 4 0 0 0 0 0,借,登记方法与库存现金日记账相同,登记方法与库存现金日记账相同,登记结算凭证的种类和号码,填列,收付款凭证,中“银行存款”的对方科目,本日合计,2 3 4 0 0 0 0 0,1 3 1 7 1 8 6 0,12,12,1,3.,明细分类账,（,1,）三栏式明细账,格式：借方、贷方、余额三栏式。,登记方法：,逐笔登记。,适用核算内容：往来款项等。,明 细 分 类 账,总页,5,分页,003-1,一级科目,应收账款,明细科目,户 名,安信公司,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收,1,货款收回,0,登记记账凭证日期,简明扼要说明经济业务内容,根据记账凭证所列金额填列,根据余额性质填列,填列会计凭证类型及编号,计算填列,12,4 6 4 0 0 0,填写明细核算内容的相关资料,（,2,）数量金额式明细账,格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。,登记方法：,逐笔登记。,适用核算内容：实物资产等。,日期、凭证、摘要,等填法同前,根据验收入库单数据填列,根据领料单数据填列,（,3,）多栏式明细账,格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,登记方法：,逐笔登记。,适用核算内容：成本费用和收入等。,有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记,业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前,月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减,应交税费（应交增值税）明细账,第,页,分页,019-1,55,2009,12,1,期初余额,1 0 5 09 8,贷,1,付,1,购原材料,34 0000 0,340 000 0,10,收,2,销售产品,17000 0 00,170 0000 0,16,付,12,交纳税金,贷,136 0000 0,1050 9 8,3505 0 98,12,12,12,计算填列,明,细,账,管理费用,总页,分页,035-1,112,2009,明 细 项 目,合 计,办公费,4,付,3,购办公用品,5 5 0 0,12,5 5 0 0,6,付,5,付招待费,2 1 7 0 0,1 6 2 0 0,招待费,31,记,43,结转费用,8 7 5 4 9 0,92 8 2 0,1 6 2 0 0,15,转,5,购买水电并分配,1 0 1 7 0 0,水电费,8 0 0 0 0,1 1 2 0 0 0,12,12,12,12,1,期初余额,0,二、账簿的启用,设置封面与封底,填写账簿启用及接交表,填写账户目录,三、账簿的登记规则,1,、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。,2,、使用蓝黑墨水，红字限制使用,3,、,应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。,明 细 分 类 账,科目编号,明细科目,总账科目,A/C NO.,SUB.LED.A/C,GEN.LED.A/C,第,页,连续第 页,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,2,收,1,货款收回,4 6 4 0 0 0,借,2 2 9 3 6 0 0 0,4.,按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。,刘芳,此行注销,空行的处理,明 细 分 类 账,科目编号,明细科目,总账科目,A/C NO.,SUB.LED.A/C,GEN.LED.A/C,第,页,连续第 页,112201,安信公司,应收账款,2,刘芳,此页注销,空页的处理,5.,记账发生错误,按规定方法更正,下面将专门讲述。,6.,“,摘要,”,说明简明扼要,书写适当留格,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：,生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(,书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,年,凭证,字号,VOU.NO,.,摘 要,DESCRIPTION,借方,DEBIT,贷方,CREDIT,借,或,贷,余额,BALANCE,月,日,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,12,11,记,12134,销售产品,6,8,0,0,0,0,0,借,2,1,6,7,5,0,0,0,0,12,记,12156,收前欠账款,5,7,0,0,0,0,借,2,1,6,1,8,0,0,0,0,13,记,12167,收前欠账款,1,0,2,5,0,0,0,借,2,1,5,1,5,5,0,0,0,14,记,12214,销售产品,4,5,2,0,0,0,0,借,2,1,9,6,7,5,0,0,0,20,记,12223,收前欠账款,1,2,2,0,0,0,0,0,0,借,9,7,6,7,5,0,0,0,借,9,7,6,7,5,0,0,0,第,5,页,连续第 页,过次页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第,4,页,连续第 页,承前页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,记,12251,销售产品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,12 21,7.,账页结转处理规范,账页的最后一行,新账页的第一行,明 细 分 类 账,第,页,连续第 页,科目编号,明细科目,总账科目,A/C NO.,SUB.LED.A/C,GEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收,1,托收货款收回,4 6 4 0 0 0,0,8.,注明余额方向,没有余额时写“平”,这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,9.,登记完毕，应在记账凭证,“,记账,”,栏注明账簿页码或做出,“,”,符号，并在记账凭证上签名或盖章。,银行存款,托收货款收回,2009,2,12,收,1,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥,4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,表明已经记账的符号,记账人员签名或盖章,四、错账更正方法,1.,错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）,(1),记账凭证正确但登记账簿发生错误,。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,(2),记账凭证,错误引发账簿登记错误。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,记账凭证上会计科目用错,记账凭证上金额写多,记账凭证上金额写少,2.,更正错账的具体方法,1,）划线更正法,适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。,习题,2,：,12,月,2,日，向安信公司托收货款,4640,元收回。,银行存款,托收货款收回,2009,2,12,收,1,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥,4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,错账：账户中登记为,4460,。更正方法为：,注意问题：,对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。,划掉的数字必须保持清晰可见。,明 细 分 类 账,第,页,连续第 页,科目编号,明细科目,总账科目,A/C NO.,SUB.LED.A/C,GEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收,1,托收货款收回,4 4 6 0 0 0,0,4 6 4 0 0 0,刘芳,12,2,）红字更正法,适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。,习题,5,：,12,月,5,日，开支票支付广告费,1280,元。错误分录为：,银行存款,2009,5,12,付,2,贰,支付广告费,（已用,12,月,31,日付字第,28,、,29,号凭证冲正）,管理费用,广告费,1 28000,￥,128000,刘芳,错账：借方科目应为,“,销售费用,”,。更正方法为：,A.,用红字编分录并记账，冲销错账：,银行存款,2009,31,12,付,28,贰,冲销,12,月,5,日付字第,2,号错误凭证,管理费用,广告费,1 28000,￥,128000,刘芳,B.,编制正确分录并记账：,银行存款,2009,31,12,付,29,贰,更正,12,月,5,日付字第,2,号错误凭证,销售费用,广告费,1 28000,￥,128000,刘芳,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。,习题,5,：,12,月,5,日，开支票支付广告费,1280,元。错误分录为：,银行存款,2009,5,12,付,2,贰,支付广告费（已用,12,月,31,日付字第,28,号凭证冲正）,销售费用,广告费,1 280000,￥,1280000,刘芳,错账：分录中金额写多。更正方法为：,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,银行存款,2009,31,12,付,28,贰,冲销,12,月,5,日付字第,2,号凭证多记金额,销售费用,广告费,11 520 00,￥,11 52000,刘芳,3,）补充登记法,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。,习题,5,：,12,月,5,日，开支票支付广告费,1280,元。错误分录为：,银行存款,2009,5,12,付,2,贰,支付广告费（已用,12,月,31,日付字第,28,号凭证更正）,销售费用,广告费,1 2800,￥,12800,刘芳,错账：会计分录中金额写少。更正方法为：,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差,1152,元），补记错账：,银行存款,2009,31,12,付,28,贰,补充,12,月,5,日付字第,2,号凭证少记金额,销售费用,广告费,1 15200,￥,11 5 200,刘芳,五、总分类账,格式：借方、贷方、余额三栏式。,汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,1,、编制科目汇总表,（,1,）将记账凭证中分录过入工作底稿。,（,2,）结计各账户借贷方发生额,（,3,）填制科目汇总表,2,、根据科目汇总表登记总账,银行存款,（收,1,）,4640,应收账款,（收,1,）,4640,在途物资,（付,1,）,200000,库存现金,（付,2,）,200,（付,1,）,234000,原材料,（转,1,）,200200,应交税费,（付,1,）,34000,（收,2,）,1170000,主营业务收入,（收,2,）,1000000,（收,2,）,170000,销售费用,（付,4,）,1280,（转,2,）,5100,（付,4,）,1280,应付账款,（付,3,）,55,（转,2,）,30000,（转,2,）,35100,管理费用,（付,3,）,55,1174640,235280,230200,39100,170000,（转,1,）,200200,（付,5,）,162,（付,6,）,150,（付,7,）,22,589,（付,5,）,162,（付,6,）,150,（付,7,）,22,389,（付,2,）,200,200200,200200,科目汇总表,科汇字第,01,号,单位：元,日期：,2009,年,12,月,01,日至,2009,年,12,月,10,日,核准：复核：记账：制单：,刘芳,总分类账,第,1,页,GENERAL LEDGER,会计科目及编号,ACCOUNT NO.,库存现金,期初余额,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科汇,1,1-31,日本月发生额,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,1 2 1 4 8 8 0,六、对账,（一）对账的含义,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,（二）对账的内容与方法（见下图）,编表核对,七、,结账,1,、结账的含义,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。,主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,库存现金日记账,第,1,页,2009,1,付,2,支付运费,在途物资,2 0 0 0 0,1 5 3 6 2 9 7,期初余额,1,12,本日合计,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,本月合计,12 31,1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本年合计,1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本日合计,3 0 0 0,1 4 5 8 7 9 7,总分类账,第,1,页,GENERAL LEDGER,会计科目及编号,ACCOUNT NO.,库存现金,期初余额,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科汇,1,1-31,日本月发生额,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,12 31,12 31,本月合计,本年合计,借,借,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,1 4 5 8 7 9 7,实训五、编制财务报表,一、资产负债表,1.,资产负债表的组成内容,由表首和正表两个部分组成,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,资 产,期末数,负债和所有者权益,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,（略）,（略）,表,首,正,表,2.,资产负债表正表的格式,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,资 产,期末数,负债和所有者权益,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,（略）,（略）,资产总计,负债和所有者权益总计,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,资 产,年初数,期末数,负债和所有者权益,年初数,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,应收利息,应交税费,其他应收款,应付股利,存货,其他应付款,待摊费用,预提费用,一年内到期的非流动资产,一年内到期的非流动负债,（略）,（略）,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的,期末余额,直接或计算填列,3.,资产负债表的编制方法,填列,“,期末数,”,的基本方法,（,1,）根据总账账户期末借方余额直接填列。,如,“,应收票据,”,、,“,应收股利,”,等项目。,（,2,）根据总账账户期末贷方余额直接填列。,如,“,应付票据,”,、,“,应付股利,”,等项目。,（,3,）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如,“,长期借款,”,项目，需要根据,“,长期借款,”,总账科目扣除,“,长期借款,”,科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。,（,4,）根据若干总账账户期末余额计算填列。,如,“,货币资金,”,、,“,存货,”,等项目。,库存现金,期末余额,20 000,银行存款,期末余额,300 000,合计,320 000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,原 材 料,期末余额,540 000,生产成本,期末余额,160 000,库存商品,期末余额,400 000,合计,1 100 000,应填入资产负债表的“存货”项目,（,5,）根据有关明细账户期末余额计算填列。,如,“,应收账款,”,和,“,预收账款,”,项目。,应收账款,A,企业,期末余额,200 000,（应收性质）,应收账款,B,企业,期末余额,300 000,（应收性质）,应收账款,C,企业,期末余额,40 000,（预收性质）,预收账款,E,企业,期末余额,80 000,（预收性质）,预收账款,D,企业,期末余额,60 000,（应收性质）,合计,560 000,应填入资产负债表的“应收账款”项目,合计,120 000,应填入资产负债表的“预收账款”项目,应付账款,C,企业,期末余额,100 000,（预付性质）,应付账款,A,企业,期末余额,140 000,（应付性质）,预付账款,E,企业,期末余额,6 000,（应付性质）,预付账款,D,企业,期末余额,100 000,（预付性质）,合计,306 000,应填入资产负债表的“应付账款”项目,合计,200 000,应填入资产负债表的“预付账款”项目,应付账款,B,企业,期末余额,160 000,（应付性质）,又如,“,应付账款,”,和,“,预付账款,”,项目。,利 润 表,会企,02,表,编制单位：,年,月 单位：元,项 目,本月数,本年累计数,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,二、利润表,1,、利润表的组成部分,由表首和正表两个部分组成,表,首,正,表,2,、,利润表的编制方法,（,1,）,“,本月数,”,的基本填列方法,根据有关账户的发生额计算填列。,如,“,营业收入,”,项目为,“,主营业务收入,”,和,“,其他业务收入,”,账户发生额之和；如,“,营业成本,”,项目为,“,主营业务成本,”,和,“,其他业务成本,”,账户发生额之和。,根据有关账户的发生额直接填列。,如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。,“,投资收益,”,账户为借方余额时用,“,”,填列,利 润 表,会企,02,表,编制单位：,2009,年,12,月,单位：元,项 目,本月数,本年累计数,一、主营业务收入,1000800,减：主营业务成本,500400,主营业务税金及附加,9164.16,二、主营业务利润（亏损以,“,-,“,号填列）,加：其他业务利润（亏损以,“,-,“,号填列）,减：销售费用,4230,管理费用,（以下略）,财务费用,三、营业利润,加：投资收益,补贴收入,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,“本月数”根据有关账户本期,发生额,填列,主营业务收入,期末余额,1000800,主营业务成本,期末余额,500400,主营业务税金及附加,期末余额,9164.16,销售费用,期末余额,4230,（以下略）,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,利 润 表,会企,02,表,编制单位：,2009,年,12,月,单位：元,项 目,本月数,本年累计数,一、主营业务收入,1000800,6917076,减：主营业务成本,500400,5959573,主营业务税金及附加,9164.16,287859.16,二、主营业务利润（亏损以,“,-,“,号填列）,加：其他业务利润（亏损以,“,-,“,号填列）,减：销售费用,4230,管理费用,（以下略）,财务费用,三、营业利润,加：投资收益,补贴收入,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,2.,“,本年累计数,”,的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。,应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,基础会计综合实训,实习单位：,锦州市红星液压件制造有限公司,锦州市红星液压件制造有限公司,日常业务,（一）,2008,年,12,月份发生的经济业务（事项）,1-80,笔业务（,P92-101,）,（二）,原始单据,P193-338,；,（三）参考答案,P339-348,。,注：实际工作中只有原始单据（如：,P193-338,）,（一）,2008,年,12,月份发生的经济业务（事项）,1-80,笔业务（,P92-101,）,日常业务分析：,1,1,）时间？,2,）钱的去向（费用形成）：司机刘国强归属部门？,3,）单据有,“,？,”,张,4,）,填制,“,？,”,凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字,/,盖章）,（附件,5,张）,5,）会计分录,P339,：付字,1,号,借：管理费用,100.00,贷：库存现金,100.00,日常业务分析：,2,1,）时间？,2,）钱从那里来？填写,“,收款收据,”,（实际中可以不写）；,3,）单据有,“,？,”,张,4,）填制,“,？,”,凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字,/,盖章）（附件,2,张）,5,）会计分录,P339,：收字,1,号,借：银行存款,263,990.00,贷：应收账款,_,山西柏林经贸有限公司,263,990.00,银行结算方式的种类,根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可采用以下几种结算方式，通过银行办理转帐结算。,（,1,）银行汇票（,2,）银行承兑商业汇票（,3,）银行本票（,4,）支票（,5,）信用卡（,6,）汇兑（,7,）委托收款（,8,）托收承付（,9,）信用证,日常业务分析：,3,1,）时间？,2,）钱的去向？填写,“,转账支票,”,和,“,付款通知单,”,3,）单据有,“,？,”,张,4,）填制,“,？,”,凭证（时间、编号、摘要、科目、附件、签字,/,盖章）（附件,2,张）,5,）会计分录,P339,：付字,2,号,借：应付账款,-,锦州铸造厂,72,840.65,贷：银行存款,72,840.65,支票填写基本要求,1,、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。,2,、收款人,3,、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，帐号小写。,4,、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。,5,、人民币小写：最高金额的前一位空白格用,“,￥,”,字头打掉，数字填写要求完整清楚。,6,、用途,7,、盖章,8,、常识,日常业务分析：,4,1,）时间？物的去向？填写,“,产品出库单,”,P199,3,）单据有,“,？,”,张,4,）填制,“,？,”,凭证（时间、凭证号、摘要、科目、附件、签字,/,盖章）（附件,4,张）,5,）会计分录,P339,（分数编号）,转字,1-1/2,借：预收账款,-,蚌埠机电贸易有限公司,193,050.00,贷：主营业务收入,165,000.00,应交税费,_,应交增值税,(,销项,)28,050.00,转字,1-2/2,借：预收账款,-,平顶山机械有限公司,139,815.00,贷：主营业务收入,119,500.00,应交税费,_,应交增值税,(,销项,)20,315.00,课后练习,请预习,5-10,笔业务,粘贴凭证,1,、裁剪粘贴凭证用纸，以凭证长宽一致（起到垫托的作用）；,2,、附件粘贴可以从右向左粘贴，也可以从上往下粘贴，附件上的内容不能超出装订线，并以整齐美观为主。,3,、当附件特大时，可采用折叠方式处理，但要注意凭证装订时的整体平衡，如：垫纸等。,企业购买材料,1,、核算方式：计划成本法与实际成本法,2,、什么时候用