2019-2025年税务师之涉税服务实务通关试题库(有答案).docx

2019-2025年税务师之涉税服务实务通关试题库(有答案)

单选题（共600题）
1、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（　）个月内准备完毕。
A.1
B.3
C.12
D.36

【答案】 C
2、（2019年真题）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（ ）。
A.借：管理费用 贷：银行存款
B.借：固定资产 贷：银行存款
C.借：固定资产 贷：应交税费——应交印花税
D.借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款

【答案】 D
3、（2018年真题）以下属于应征收环境保护税的项目是（ ）。
A.商业噪声
B.生活噪声
C.工业噪声
D.服务业噪声

【答案】 C
4、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质
A.遇硫酸呈色的有机杂质
B.水分及其他挥发性物质
C.表面水
D.结晶水
E.微量不溶性杂质

【答案】 B
5、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税（　　）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）
A.95.5
B.97.5
C.112.5
D.90

【答案】 B
6、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（　）。
A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务
B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款
C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任
D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】 A
7、某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。
A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　 650
B.借：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　 650　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 650
C.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 650
D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　 650

【答案】 A
8、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（ ）。
A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算
B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损
D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

【答案】 C
9、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
A.国家税务总局
B.省以上税务局（分局）
C.市以上税务局（分局）
D.县以上税务局（分局）

【答案】 D
10、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。
A.购货方违约延期付款支付的利息
B.因物价上涨向买方收取的差价补贴
C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费
D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

【答案】 D
11、（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（　）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出
B.成本、费用、损失和罚款
C.成本、费用和损失
D.成本、费用

【答案】 C
12、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（　）。
A.偷拍偷录
B.审阅书面材料
C.检查盘点实物
D.询问或函证事项

【答案】 A
13、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。
A.企业支付给兼职的工资
B.差旅费津贴、误餐补助
C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得
D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

【答案】 C
14、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（ ）。（高档化妆品消费税税率15％）
A.A化妆品厂无需缴纳消费税
B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元
C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元
D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元

【答案】 B
15、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（　）。
A.营利性医疗机构出租的土地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】 D
16、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（ ）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
A.100万元（含增值税）
B.100万元（不含增值税）
C.130万元（含增值税）
D.130万元（不含增值税）

【答案】 D
17、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（ ）。
A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务
B.纳税人当期开始享受免税待遇
C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款
D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报

【答案】 C
18、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（　　）。
A.土地增值税
B.资源税
C.车船税
D.增值税

【答案】 D
19、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。
A.企业厂区内公共绿化用地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】 D
20、企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（　　）。
A.收入类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.特殊事项调整项目

【答案】 A
21、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（ ）。
A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税
B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税
C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率
D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

【答案】 B
22、纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。
A.罚款
B.加收滞纳金
C.代开发票
D.不依法给予行政奖励

【答案】 B
23、下列关于税务顾问的表述，错误的是（　）。
A.税务顾问是综合性的涉税服务业务
B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决
C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务
D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈

【答案】 C
24、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）内办结。
A.7个工作日
B.10个工作日
C.20个工作日
D.30个工作日

【答案】 C
25、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（ ）。
A.50%
B.60%
C.70%
D.80%

【答案】 A
26、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税（　）万元。
A.79.82
B.117.57
C.126.70
D.195.95

【答案】 A
27、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（ ）。
A.提供劳务派遣服务
B.提供人力资源外包服务
C.提供建筑服务
D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产

【答案】 D
28、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（　）。
A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策
B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策
C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除
D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除

【答案】 C
29、某企业为增值税一般纳税人，2020年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，其月末正确的会计处理是（　）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　100000
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000
C.借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　100000

【答案】 A
30、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（　）。
A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务
B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款
C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任
D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】 A
31、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（　）。
A.200万元及以下
B.300万元及以下
C.500万元及以下
D.800万元及以下

【答案】 C
32、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。
A.A级
B.B级
C.M级
D.D级

【答案】 A
33、北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司5月应纳增值税税额为（　）元。
A.96320
B.96140
C.95200
D.95180

【答案】 A
34、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（　　）。
A.生产企业出口货物应退的增值税税款
B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税
C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税
D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

【答案】 A
35、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（　）元的标准定额扣除。
A.500
B.800
C.1000
D.1200

【答案】 C
36、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（ ）。
A.利息+销售费用+管理费用
B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%
C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%
D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）

【答案】 B
37、下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（　　）。
A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料
B.无法辨明真伪的证据材料
C.鉴证人采取实地盘点货物取得的材料
D.不能正确表达意志的证人提供的证言

【答案】 C
38、关于纳税人权利的说法中，正确的是（　）。
A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续
B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚
C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿
D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查

【答案】 D
39、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。
A.不允许税前扣除
B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除
C.按实际缴纳数额扣除
D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除

【答案】 D
40、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（ ）。
A.纳税信用A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣
B.纳税信用A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理
C.纳税信用A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣
D.纳税信用A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税

【答案】 B
41、采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（　　）科目。
A.应交税费——应交增值税（销项税额）
B.应交税费——应交增值税
C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.应交税费——简易计税

【答案】 D
42、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（　）万元。
A.8000
B.800
C.4000
D.2000

【答案】 A
43、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（ ）。
A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税
B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围
C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用
D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数

【答案】 B
44、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月
B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月
C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年
D.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月

【答案】 B
45、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（　）。
A.跨县（市）提供建筑服务
B.销售自建的不动产
C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
D.出租其取得的不动产

【答案】 A
46、对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（ ）视为与生产经营有关费用，准予扣除。
A.0%
B.20%
C.40%
D.60%

【答案】 C
47、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对于该项投资，正确的税务处理是（　）。
A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税
B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

【答案】 D
48、某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（ ）。
A.借：固定资产 　　　　　　　　　　　　 6600000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 780000　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 7380000　　
B.借：固定资产 　　　　　　　　　　6600000　　　　　应交税费——待抵扣进项税额　　780000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 7380000　　
C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6530973.45　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减　） 69026.55　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　780000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7380000　　
D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 6522000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 78000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　780000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 7380000

【答案】 C
49、申请人对税务行政复议范围中（　）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
A.确认抵扣税款
B.不予代开发票
C.加收滞纳金
D.确认税款征收方式

【答案】 B
50、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业务结果之日起（ ）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（ ）年。
A.3010
B.305
C.9010
D.601

【答案】 C
51、某税务师事务所税务师李某为外籍个人 H 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 H 先生 2018 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于（ ）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 H 先生一定的经济损失。
A.2021年1月7日
B.2021年12月7日
C.2022年1月7日
D.2022年12月7日

【答案】 B
52、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（　）。
A.烟草制造业
B.新能源汽车制造业
C.房地产业
D.娱乐业

【答案】 B
53、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（ ）。
A.纳税人名称发生变化
B.纳税人识别号发生变化
C.购票限量发生变化
D.开票限额发生变化

【答案】 B
54、房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入（　　）科目的借方。
A.管理费用
B.主营业务成本
C.税金及附加
D.固定资产清理

【答案】 C
55、自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长（）。
A.5个工作日；5个工作日
B.5个工作日；10个工作日
C.10个工作日；5个工作日
D.10个工作日；10个工作日

【答案】 C
56、下列项目不予列入工资薪金所得，不予征收个税的是（　）。
A.加班费
B.季度奖金
C.年终加薪
D.差旅费津贴

【答案】 D
57、2020 年 5 月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失 200 万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（ ）
A.增加递延所得税资产200万元
B.增加递延所得税资产50万元
C.增加递延所得税负债50万元
D.增加递延所得税负债200万元

【答案】 B
58、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（　）元。
A.4368.93
B.3203.88
C.3125.83
D.4077.67

【答案】 B
59、企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（　　）。
A.中药材的种植
B.海水养殖
C.花卉的种植
D.茶的种植

【答案】 A
60、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（ ）。
A.贷记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.借记“本年利润”

【答案】 B
61、（2017年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（　）。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构移送至境内分支机构
D.将资产由自用转为经营性租赁

【答案】 A
62、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（　）。
A.转让专利使用权获得的收入
B.董事费收入
C.房产出租收入
D.股息收入

【答案】 B
63、下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月
B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月
C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年
D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

【答案】 D
64、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。
A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修改业务成果
B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有关内容的沟通
C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明
D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务成果质量和控制执业风险

【答案】 C
65、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法
B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除
C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧

【答案】 D
66、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（ ）。
A.粮食白酒的生产销售和批发环节
B.金银首饰的生产销售和零售环节
C.金银首饰的进口环节
D.卷烟的生产销售和批发环节

【答案】 D
67、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（　）。
A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车
B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商
C.某金店进口的金银首饰
D.委托加工收回的高档化妆品直接出售

【答案】 A
68、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（ ）名以上税务人员同时在场进行约谈。
A.2
B.3
C.5
D.7

【答案】 A
69、（2019年）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（　）。
A.借：管理费用贷：银行存款
B.借：固定资产贷：银行存款
C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税
D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款

【答案】 D
70、下列项目中，企业应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税的是（）。
A.个体工商户支付给业主的工资
B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬
C.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费
D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

【答案】 C
71、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（ ）。
A.唯一的一辆机动车
B.新购入的价值3000 元的餐桌
C.豪华住宅
D.古玩字画

【答案】 B
72、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（ ）。
A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

【答案】 C
73、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（　）。
A.邮政服务
B.电信服务
C.建筑服务
D.家政服务

【答案】 C
74、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（　　）。
A.借记“利润分配—未分配利润”
B.贷记“主营业务收入”
C.借记“本年利润”
D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】 D
75、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（ ）。
A.不征消费税
B.按照甲类啤酒税率征收消费税
C.按照乙类啤酒税率征收消费税
D.按照丙类啤酒税率征收消费税

【答案】 B
76、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况，调账时应（ ）。
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“本年利润”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“主营业务收入”

【答案】 C
77、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。
A.企业支付给兼职的工资
B.差旅费津贴、误餐补助
C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得
D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

【答案】 C
78、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（　）不在本栏中反映。
A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品
B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房
C.因违法被拆除的建筑物
D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

【答案】 B
79、甲公司为一般纳税人，2020 年 2 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入 50 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。3 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（ ）。
A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票
D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票

【答案】 A
80、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（ ）。
A.直接得分方式
B.累加计分方式
C.直接扣分方式
D.累计扣分方式

【答案】 B
81、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　 10000　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 　　　900
B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　9919　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 819
C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　9100　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100
D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　 　　900　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 900

【答案】 A
82、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。
A.补缴税款和滞纳金的处理决定
B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定
C.核定税额
D.不予行政赔偿的决定

【答案】 A
83、某居民企业2019年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2019年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（　　）万元。
A.25
B.26.25
C.30
D.31.25

【答案】 B
84、某外籍个人2020年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月15日晚上10点申报出境，飞离中国，其在中国境内累计停留的天数为（　）天。
A.7
B.8
C.9
D.10

【答案】 B
85、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.农产品销售发票
B.门票
C.纸质打车票
D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】 A
86、在税收风险管理中，对于低风险纳税人应采用的应对措施是（ ）。
A.避免不当打扰
B.进行风险提示提醒
C.实施纳税评估（或税务审计、反避税调査）
D.实施税务稽查

【答案】 B
87、某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（　　）。
A.应交税费—未交增值税
B.应交税费—应交增值税（已交税金）
C.应交税费—应交增值税（进项税额转出）
D.应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

【答案】 C
88、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（　　）元。
A.3588.4
B.3888.4
C.3914.4
D.3616.4

【答案】 C
89、涉税专业服务机构发生严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（ ），到期自动解除。
A.6个月
B.1年
C.2年
D.3年

【答案】 C
90、下列关于发票的说法，错误的是（ ）。
A.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关
B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应